طبق ماده ۱ قانون مالیات‌های مستقیم، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که در داخل کشور با فعالیت اقتصادی، خدماتی و غیره درآمد کسب می‌کنند، مشمول پرداخت مالیات بر درآمد هستند. مالیات حقوق نیز بخشی از مالیات بر درآمد محسوب می‌شود و در ردیف قانون مالیات‌های مستقیم قرار می‌گیرد. برخلاف مالیات شرکت‌ها که به اشخاص حقوقی ارتباط دارد، پرداخت مالیات حقوق بر عهده اشخاص حقیقی خواهد بود و با نسبت خاصی از درآمد شخصی تعیین می‌شود.
مالیات بر حقوق به دلیل حجم، ثبات، کارایی و سهولتی که در وصول دارد، از اهمیت بسزایی برخوردار است؛ به همین دلیل در ابتدا مالیات حقوق 1404 بر مبنای قانون بودجه سال بررسی کردیم . در ادامه مطلب به بررسی جزئیات محاسبه مالیات حقوق و جدول مالیات 1404 می‌پردازیم. با اطلاعات ارائه‌شده در این مقاله به‌راحتی می‌توانید برای محاسبه مالیات حقوق 1404 اقدام کنید.
اگر به دنبال اطلاعات بیشتری از آخرین تغییرات حقوق و دستمزد هستید، می‌توانید به این پادکست رادیومالی هم توجه کنید.
تعریف مالیات حقوق؛ محاسبه مالیات حقوق و پرداخت آن وظیفه کیست؟
طبق ماده 82 قانون مالیات حقوق «درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران برحسب مدت یا کار انجام‌یافته به‌طورنقد یا غیرنقد تحصیل می‌کند، مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.» به بیان ساده‌تر، هر شخصی که در ازای انجام کار حقوق و دستمزد دریافت می‌کند، در لیست مشمولین مالیات حقوق قرار می‌گیرد.
در نظر داشته باشید که طبق ماده 86 قانون مالیات‌های مستقیم و تبصره این ماده، مالیات حقوق جزو مالیات‌های تکلیفی محسوب می‌شود. مالیات تکلیفی بدین معناست که شناسایی مبلغ و پرداخت مالیات حقوق پرسنل به عهده کارفرما است و پرسنل در قبال پرداخت مالیات حقوق وظیفه‌ای ندارند. کارفرما باید پس از محاسبه این مبلغ، نسبت به پرداخت مالیات حقوق در سامانه مالیات حقوق اقدام کند.
نرخ مالیات حقوق 1404 چقدر است؟ جدول مالیات حقوق سال 1404
جدول مالیات حقوق 1404، یک پله بیشتر دارد که در سال‌های قبل به این شکل نبود. در واقع در قانون بودجه سال 1403 پله 25% وجود نداشت و پس از 20% به نرخ 30% می رسیدیم. از نکات مهم دیگر می‌توان به این موارد اشاره کرد که حق‌السعی (به استثنای مزد، حقوق و پاداش)، مزایای رفاهی و انگیزشی، حق التحقیق، حق پژوهش و حق کشیک مشمول نرخ جداگانه و مخصوص 10% خواهد بود.
اعضای هیات علمی دانشگاه‌ها و موسسات پژوهشی و آموزشی، پزشکان عمومی و متخصص و فوق تخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی و قضات دادگستری مشمول ماده 85 هستند.
مالیات حقوق کارگران چقدر است؟
تفاوتی بین مالیات حقوق کارگران و کارمندان از نظر مبلغ و نحوه کسر مالیات وجود ندارد. در پایان هر سال نرخ مالیات بر درآمد برای همه کارگران و کارمندان به‌صورت یکسان تعیین می‌شود؛ اما نرخ مالیات با‌توجه‌به میزان درآمدی که کارمند یا کارگر دارد تعیین می‌شود. برای تعیین نرخ مالیات بر درآمد هر سال، ابتدا مقدار حقوقی که معاف از مالیات است مشخص خواهد شد که برای سال 1404، این عدد برابر با 24 میلیون تومان است.
بعد از تعیین میزان حقوقی که معاف از مالیات است، نرخ مالیات به صورت پله‌ای تعیین می‌شود. به عبارت دیگر هرچه درآمدتان بیشتر باشد، مالیات بیشتری پرداخت می‌کنید. برای درک بهتر موضوع به مثال مالیات حقوق توجه کنید: برای مثال کسانی که در سال 1404 بین 24 تا 30 میلیون تومان حقوق می‌گیرند باید 10% مالیات پرداخت کنند و کسانی که بین 30 تا 38 میلیون تومان درآمد دارند علاوه بر مالیات پله اول، بابت مازاد بر 30 میلیون تومان باید 15% مالیات پرداخت کنند. مدیران مالی و حسابداران شرکت‌ها می‌توانند به کمک نرم افزار حقوق و دستمزد، به‌راحتی محاسبه مالیات حقوق را انجام دهند.